🏠 Bonus edilizi: quando gli eredi possono utilizzare le detrazioni

Quando un contribuente muore prima di aver terminato di utilizzare le detrazioni per interventi edilizi, si apre il tema del possibile subentro degli eredi nelle rate residue. 📜 La normativa e i chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate definiscono condizioni precise, che non sempre coincidono con ciò che si potrebbe immaginare.

✅ Quali detrazioni possono essere trasferite

Il trasferimento delle quote non ancora fruite è previsto per:

• 🏡 Bonus casa (art. 16‑bis TUIR)

• 🌿 Ecobonus (DM 6 agosto 2020)

• 🏗️ Superbonus

• 🛡️ Sismabonus, anche nella versione “acquisti”

Restano esclusi:

• 🚫 Bonus barriere architettoniche 75%

• 🚫 Bonus mobili

🔑 La regola chiave: detenzione materiale e diretta

Gli eredi possono subentrare solo se possiedono e detengono materialmente e direttamente l’immobile al 31 dicembre dell’anno di riferimento. 📅
La detenzione deve essere effettiva: l’immobile deve essere nella disponibilità dell’erede, non locato o concesso a terzi. 🚪

Questa condizione vale:

• 📆 se il decesso avviene in anni successivi alle spese;

• 📆 se il decesso avviene nell’anno stesso delle spese, anche quando il beneficiario non ha ancora fruito alcuna rata.

🧾 Caso pratico

Se il contribuente che ha sostenuto le spese muore il 29 dicembre, la detrazione:

• ❌ non può essere indicata nella sua dichiarazione dei redditi;

• ✅ si trasferisce all’erede che detiene l’immobile al 31 dicembre.

💡 Perché questa regola

La detrazione nasce dal rapporto tra contribuente e immobile. 🏠
Quando subentra un erede, la legge richiede che vi sia continuità nella disponibilità dell’immobile, non solo nella proprietà. 🔗

Per questo:

• 👤 il beneficiario originario può detrarre anche se l’immobile è locato;

• 👤 l’erede può detrarre solo se lo detiene direttamente.

📌 In sintesi

Il trasferimento delle detrazioni edilizie agli eredi non è automatico: è possibile solo quando l’erede possiede e detiene l’immobile al 31 dicembre. 🗓️
Una regola che mira a garantire che il beneficio fiscale resti collegato a chi ha effettiva disponibilità dell’immobile oggetto degli interventi. 🏘️